Доходы по патенту и усн по разным видам деятельности

Действующее налоговое законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям выбор, какую систему налогообложения использовать. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Напомним, патентная система налогообложения применятся с года индивидуальными предпринимателями в отношении только тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент п. Они отметили, что если индивидуальный предприниматель по одним видам деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕНВД, он вправе по другим видам деятельности, переведенным региональными властями на патентную систему, применять ПСН. В этой статье мы рассмотрим особенности совмещения упрощенной и патентной систем налогообложения, в том числе с точки зрения утраты права на один из спецрежимов.

Содержание:

• УСН и патент одновременно - возможно ли?
• Совмещение УСНО и ПСНО
• Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения
• Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2019 году?
• Совмещение ПСН с другими системами налогообложения в 2017 году
• Особенности совмещения УСН и патентной системы
• ПСНО + УСНО: нюансы применения.
• Нюансы совмещения УСН и ПСН

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Виды деятельности на патентной системе налогообложения

УСН и патент одновременно - возможно ли?

Предприниматель вправе совмещать два льготных налоговых режима — патентный и упрощенный. В отличие от ПСНО, под которую подпадают определенные виды деятельности предпринимателя на осуществление которых и выдается патент , УСНО применяется в отношении всех видов деятельности [1]. Среди условий применения этих режимов — соблюдение ограничения по размеру дохода. Причем для каждого из названных режимов Налоговым кодексом установлена своя предельная величина дохода: для УСНО — млн руб.

При какой сумме дохода предприниматель утратит право на применение ПСНО? И может ли он после этого в отношении вида деятельности, на который был выдан патент, перейти на спецрежим в виде ЕНВД? Ответы на названные и другие вопросы — в нашем материале. Пунктом 4 ст. Согласно ст. Отметим: ограничение применяется с 1 января года, при этом индексация указанной суммы приостановлена до 1 января года [2].

Напомним: в прошлом году в целях применения УСНО предельная величина дохода составляла 60 млн руб. Соответственно, предприниматель утрачивает право на применение УСНО, если его доходы с начала того квартала, в котором его доходы превысили обозначенное ограничение. Существенный момент. Предприниматели, применяющие УСНО, обязаны вести книгу учета доходов и расходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Эта книга, форма которой утверждена Приказом Минфина России от Для предпринимателей, применяющих ПСНО, пп. Индексация на коэффициент-дефлятор указанной суммы нормами гл. Налоговым периодом для этой системы налогообложения признается календарный год, а если патент выдан на меньший срок — срок, на который он выдан п. Причем теперь не требуется вести отдельную книгу по каждому патенту. В целях сохранения права на применения ПСНО предприниматели должны учитывать доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

Получение предпринимателем внереализационных доходов никак не влияет на возможность использования им обозначенного режима налогообложения. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от Оно содержится в обеих главах НК РФ — В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСНО и УСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСНО и ПСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п.

Формулировки приведенных норм, на наш взгляд, едва ли можно назвать удачными. Исходя из них, нельзя уверенно сказать, как именно определяется общее ограничение по доходу при совмещении указанных спецрежимов.

Эти правила могут быть истолкованы двояко. Очевидно, что второй вариант является более выгодным для предпринимателя. Кстати, именно этот вариант выбрали чиновники Минфина.

В письмах от Таким образом, из налоговых норм и вышеупомянутых разъяснений официальных органов следует, что предприниматель, одновременно применяющий ПСНО и УСНО, утрачивает право на применение ПСНО и переходит на УСНО с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

При этом право на применение второго льготного режима налогообложения — УСНО за предпринимателем сохранится до тех пор, пока его доходы уточним: доходы от реализации и внереализационные не превысят установленный с Предприниматель с Патент выдан на срок с В июне года доходы предпринимателя от реализации в ходе применения обоих специальных налоговых режимов превысили 60 млн руб.

Следовательно, предприниматель утрачивает право на применение ПСНО с января года. Таким образом, в описанной ситуации предприниматель обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСНО по доходам, полученным при применении ПСНО, начиная с января года п. Здесь уместно добавить, что прежде финансисты иначе трактовали вышеупомянутые налоговые нормы.

К примеру, в письмах от Письмо от Ведь п. Словом, п. При этом в законодательстве нет прямых указаний по ведению раздельного учета доходов и расходов и налогоплательщики вправе самостоятельно разработать порядок такого учета.

Раздельный учет необходимо организовать таким образом, чтобы по его данным можно было отнести те либо иные показатели к разным видам деятельности, которые ведет налогоплательщик см. К примеру, ФАС ЗСО признал правомерными действия предпринимателя, которые распределил внереализационные доходы в виде скидок или бонусов между видами деятельности пропорционально выручке, полученной по общему и специальному режимам налогообложения см. Постановление от Арбитры подчеркнули: налоговое законодательство не содержит прямого запрета на распределение доходов налогоплательщика в том числе внереализационных пропорционально по видам деятельности, в зависимости от выручки, полученной по общему и специальному режимам налогообложения ЕНВД.

Соответственно, если раздельный учет не ведется, то внереализационные доходы безопаснее учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения см. Определение ВС РФ от Между тем контролирующие органы в анализируемой ситуации настаивают на том, что внереализационные доходы, непосредственно не относящиеся к конкретному виду деятельности, должны учитываться исключительно в составе доходов, полученных в рамках УСНО см.

Они считают, что при совмещении УСНО с системой налогообложения в виде ЕНВД предприниматель не вправе распределять между видами деятельности полученные внереализационные доходы, не относящиеся к конкретному виду деятельности. Таким образом, доходы, квалифицируемые в качестве внереализационных и не относящиеся к конкретному виду деятельности при совмещении ПСНО и УСНО , в настоящее время рискованно распределять между видами деятельности.

Кстати, утратить право на применение ПСНО предприниматель может в случае превышения не только предельной величины дохода, но и средней численности наемных работников не более 15 человек — п.

Пункт 6 ст. О возможность применения в отношении патентного вида деятельности спецрежима в виде ЕНВД в налоговой норме не говорится ни слова ни тогда, ни сейчас. Впрочем, это обстоятельство не мешало некоторым предпринимателям отстоять право применять спецрежим в виде ЕНВД по виду деятельности, на который был куплен патент. Правда, исход и этого спора предопределили действия самих налоговиков, которые отступили от налоговых правил.

Суть дела такова. В связи с нарушением предпринимателем срока уплаты второго платежа по патенту инспекция направила в его адрес уведомление о необходимости представления отчетности по НДС, о несоответствии требованиям применения ПСНО в отношении вида предпринимательской деятельности с указанием на представление в инспекцию налоговой отчетности по ОСНО.

Отметим: факт утраты права на применение ПСНО предприниматель в дальнейшем не оспаривал. Однако предприниматель представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по виду деятельности, на который ранее был получен патент. Затем предприниматель представил в налоговый орган декларации по ЕНВД. В это же время инспекция провела камеральные проверки представленных предпринимателем деклараций по ЕНВД, по результатам которых составлены акты и приняты решения об отказе!

Причем в названных решениях инспекции отмечено, что представление предпринимателем деклараций по ЕНВД неправомерно! Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ со ссылкой на ст. Соответственно, налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему свое решение о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД , действует в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Высшие арбитры констатировали, что в рассматриваемом случае именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным применение системы в виде ЕНВД после утраты права на применение ПСНО.

Правда, при этом они, к сожалению, не дали правовую оценку действиям самого предпринимателя. Но в любом случае изложенная позиция Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ позволит другим налогоплательщикам в сходных ситуациях защитить свои интересы. Тем более, ФНС в п. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам. Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.

Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо! Обратный звонок. Вход для клиентов. Забыли пароль? Семинары и вебинары Аюдар Инфо Новое и актуальное в бухгалтерском учете и налогообложении в году 10 августа - 17 августа г.

Практическое применение норм Налогового кодекса 01 сентября - 06 сентября г. Правила о величине доходов. В отношении УСНО. Вывод : чтобы предприниматель не потерял право на применение УСНО, его доходы с начала налогового периода не должны превышать млн руб. В отношении ПСНО. Вывод : чтобы не потерять право на применение ПСНО с начала налогового периода, на который выдан патент, доходы предпринимателя от реализации с начала календарного года не должны превышать 60 млн руб.

Абзац 5 п. Пример: Предприниматель с Что делать с внереализационными доходами, прямо не относящимися к конкретному виду деятельности? Нормами гл. Специальные предложения Аюдар Инфо. Карта сайта. Все права защищены.

E-mail Выберите одну или несколько интересных Вам тем: для бюджетных организаций. Для коммерческих организаций. Для государственных учреждений. Номер Любой. Электронная версия.

Совмещение УСНО и ПСНО

Предприниматель вправе совмещать два льготных налоговых режима — патентный и упрощенный. В отличие от ПСНО, под которую подпадают определенные виды деятельности предпринимателя на осуществление которых и выдается патент , УСНО применяется в отношении всех видов деятельности [1]. Среди условий применения этих режимов — соблюдение ограничения по размеру дохода. Причем для каждого из названных режимов Налоговым кодексом установлена своя предельная величина дохода: для УСНО — млн руб. При какой сумме дохода предприниматель утратит право на применение ПСНО?

Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения

Переход на них позволяет существенно экономить на платежах в бюджет и снизить количество отчетных форм. Законодательство не запрещает совмещать УСН и ПСН, если особенности деятельности бизнесмена позволяют работать на обоих режимах. Следовательно, речь о совмещении режимов может идти только для ИП-упрощенцев. Ограничения по видам деятельности для этих двух режимов установлены по-разному. В основном такую деятельность ведут юридические лица банковская, страховая деятельность и т. Но существуют направления деятельности, которыми могут заниматься предприниматели, а УСН для них применить нельзя:. Для патентной системы, напротив, установлен перечень разрешенных видов деятельности п.

Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2019 году?

Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида — другая. Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов?

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения в 2017 году

Предприниматель имеет возможность совмещать разные системы налогообложения, в частности упрощенную УСН и патентную ПСН. Это распространяется не только на тех, кто ведет несколько видов деятельности. В таблице ниже представлены возможность совмещение различных систем налогообложения для ИП по числу видов деятельности и региональному размещению. Патентная система налогообложения разрешена для индивидуальных предпринимателей одновременно с другими системами, предусмотренными налоговым кодексом РФ см. Предприниматель, начисляющий налоги по УСН, имеет возможность на протяжении года по некоторым видам своей деятельности перейти на ПСН.

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса. Попробовать бесплатно. Прислать статью. Совмещение ПСН с другими системами налогообложения в году 27 сентября в Автор: Алаторцева Мария. Патентная система налогообложения предполагает расчет налога исходя не из фактического, а потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода и только в отношении определенных х видов деятельности они перечислены в п. Патент для применения ПСН оформляется отдельно на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы.

ПСНО + УСНО: нюансы применения.

Например, вы можете получить патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средст в подп. Но иногда предприниматели хотят совмещать ПСН с иными налоговыми режимами в рамках одного вида деятельности. Здесь уже все не так просто.

Нюансы совмещения УСН и ПСН

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какая система налогообложения лучше? УСН? ЕНВД? ОСНО? Патент? ЕСХН? Выбор системы налогообложения