+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как формируется в налоговом учете фактическая себестоимость купленных материалов

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости п. Фактическая стоимость материалов зависит от способа их поступления в организацию. Они могут быть получены следующими способами: - приобретены у других организаций или изготовлены за плату; - изготовлены самой организацией; - внесены в счет вклада в уставный складочный капитал; - получены безвозмездно; - приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами; - получены в качестве вклада организации-товарища по договору простого товарищества и др. К ним относятся: - суммы, уплачиваемые по договору продавцу поставщику ; - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; - таможенные пошлины и сборы; - невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов. Случаи включения сумм НДС в первоначальную стоимость основных средств определены ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

Учет поступления материалов. Бухгалтерские проводки

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости п. Фактическая стоимость материалов зависит от способа их поступления в организацию. Они могут быть получены следующими способами: - приобретены у других организаций или изготовлены за плату; - изготовлены самой организацией; - внесены в счет вклада в уставный складочный капитал; - получены безвозмездно; - приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами; - получены в качестве вклада организации-товарища по договору простого товарищества и др.

К ним относятся: - суммы, уплачиваемые по договору продавцу поставщику ; - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; - таможенные пошлины и сборы; - невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов.

Случаи включения сумм НДС в первоначальную стоимость основных средств определены ст. В частности, это суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , за исключением случаев, предусмотренных п.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях: 1 передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный складочный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном настоящей главой.

При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав; 2 дальнейшего использования таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл.

Данные положения не применяются в отношении налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим в соответствии с гл. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции: учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг , имущественных прав в соответствии с п. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , не включается. Налогоплательщик имеет право не применять вышеуказанные положения к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам. При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии с гл. Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны для использования, - это затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Такие затраты учитываются в стоимости всех материалов, в том числе приобретенных по договорам мены, полученных безвозмездно, в счет вклада в уставный капитал и др. Работы могут быть выполнены собственными силами или сторонними организациями. Если эти работы выполнены сторонними организациями, то в расходы по доведению включаются и стоимость выполненных работ, и расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно, и расходы по погрузке и выгрузке.

Приведенный перечень фактических затрат открытый. А значит, в него можно включить любые затраты, которые непосредственно связаны с приобретением запасов.

Общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в фактические затраты, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов п. Пункт 2 ст. Сюда же включаются комиссионные вознаграждения посредников, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение, а также иные затраты, которые связаны с приобретением товарно-материальных ценностей.

В стоимость материалов следует включать любые налоги и сборы, которые были уплачены при их покупке или производстве. Исключение составляют только НДС и акцизы, которые можно принять к вычету. Отрицательная разница увеличивает фактическую себестоимость купленных активов, а положительная - уменьшает. Такие разницы называются курсовыми. При пересчете обязательств для определения курсовой разницы можно использовать не только курс Центрального банка РФ, но и другой согласованный курс указанный в договоре между сторонами.

Фактические затраты на приобретение материалов формируются с учетом разниц, которые возникают в случае оплаты в рублях суммы долга, выраженного в сумме в иностранной валюте условных денежных единицах. Такие разницы считают курсовыми. В налоговом учете суммовые разницы относятся на внереализационные доходы расходы и, соответственно, учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли в соответствии с п. Организация приобрела партию товаров за у. В договоре сказано, что 1 у. Организация оплатила товары через две недели после их покупки.

Бухгалтер отразил покупку товаров такими проводками. В день оприходования товаров: Дебет 41 Кредит 60 - 26 ,4 руб. В день оплаты: Дебет 60 Кредит 51 - 32 ,76 руб. Затраты на обслуживание займов кредитов являются расходами того периода, в котором они произведены.

Иными словами, это текущие расходы, которые согласно п. Исключение из этого правила составляют только затраты по займам кредитам , которые организация взяла для того, чтобы купить или построить основные средства, а также затраты на обслуживание займов кредитов на оплату материально-производственных запасов, работ и услуг.

Заемщики не только уплачивают проценты, но и несут дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, например оплачивают юридические и консультационные услуги, копировально-множительные работы, экспертизы, услуги связи. К дополнительным затратам относятся: - оказание заемщику услуг юридического и консультационного характера; - осуществление копировально-множительных работ; - уплата налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством; - проведение экспертиз; - потребление услуг связи; - другие затраты, непосредственно связанные с получением кредитов и займов и размещением заемных обязательств.

Все дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов кредитов и размещением заемных обязательств, относят к прочим расходам в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Наряду с этим указанные затраты могут предварительно учитываться и как дебиторская задолженность. Тогда их включают в состав операционных расходов равномерно в течение всего срока погашения займа кредита. В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материалов либо других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение своей дебиторской задолженности.

После оприходования материалов начисленные в общем порядке проценты и иные расходы по обслуживанию данного займа кредита относятся на прочие расходы организации-заемщика. Согласно п. Торговая организация 1 февраля г.

Кредит выдан сроком на три месяца. В том же месяце организация из полученных заемных средств перечислила поставщику аванс в сумме руб. Товары на сумму руб. НДС - 18 руб. Кредит полностью возвращен 30 апреля г. В бухгалтерском учете указанные операции организация должна отразить записями: Дебет 51 Кредит 66 "Расчеты по кредиту" - руб. Сумма процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, определится следующим образом: в феврале: руб.

Начисленные к уплате проценты организация должна будет отразить проводками: Дебет 91 Кредит 66, субсчет "Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам", - ,79 руб. Полученные торговой организацией по кредитному договору денежные средства не являются доходом, выручкой или иным объектом налогообложения, поскольку получены на возвратной основе.

Значит, сумма кредита не подлежит налогообложению ни НДС, ни налогом на прибыль. Для целей налогообложения организация должна будет учитывать затраты на уплату процентов по кредиту в составе внереализационных расходов в соответствии с положениями гл. Особенности отнесения процентов по заемным средствам к расходам налогоплательщика определены ст. Таким образом, проценты по заемным средствам, если они взяты на приобретение материалов, включаются в состав фактических затрат до момента принятия запасов в данном случае материалов к учету.

Пример - кредит использован для предварительной оплаты материалов. После принятия материалов к учету проценты за кредит учитываются в составе прочих расходов. Сказанное относится и к процентам по коммерческому кредиту, предоставленному поставщиком п. В налоговом учете проценты по заемным средствам включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. В бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из трех способов: - включать в фактическую себестоимость материалов то есть учитывать эти расходы на том же субсчете счета 10, что и сами материалы ; - отражать на отдельном субсчете счета 10 например, на субсчете "Транспортно-заготовительные расходы" ; - учитывать на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Способ, который организация избрала для учета транспортно-заготовительных расходов, она должна отразить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета. Первый способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.

При этом способе транспортно-заготовительные расходы списываются на счета по учету затрат вместе со стоимостью материалов, переданных в производство. Второй способ. Если для учета транспортно-заготовительных расходов выбран отдельный субсчет счета 10, то для их списания производится отдельный расчет.

Транспортно-заготовительные расходы отчетного месяца списываются либо по проценту, сложившемуся на начало отчетного периода, либо по нормативному проценту, заложенному в плановых калькуляциях, с соответствующими корректировками. Третий способ учета транспортно-заготовительных расходов применяют организации, которые учитывают материалы по учетным ценам. В этом случае транспортно-заготовительные расходы входят в состав отклонений в фактической себестоимости материалов от их учетной цены и списываются в полной сумме по окончании отчетного периода на счет Пункт 88 Методических указаний позволяет списать на счет 20 "Основное производство" или счет 23 "Вспомогательные производства" всю сумму транспортно-заготовительных расходов, не включенных в стоимость материалов.

Правда, только при том условии, что удельный вес транспортно-заготовительных расходов в стоимости материалов не превышает 10 процентов. В налоговом учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами. Либо относить их на прочие расходы, либо включать в покупную стоимость. Второй вариант предлагает п. Право же выбора между двумя вариантами учета предоставляет бухгалтеру п.

Напомним, он гласит, что налогоплательщик самостоятельно решает, как учесть истраченные средства, если их с равными основаниями можно отнести к нескольким видам расходов. Очевидно, что для фирмы выгоднее первый вариант: транспортные расходы будут учтены при расчете налога еще до реализации продукции, которая изготовлена из импортных материалов. Но если указанные расходы составляют незначительную часть материальных расходов, бухгалтеру имеет смысл позаботиться о том, чтобы налоговая и бухгалтерская стоимость материалов оказались равными.

В любом случае в бухгалтерском учете в уменьшение выручки, то есть в дебет счета 90 "Продажи", относят не всю сумму транспортно-заготовительных расходов, а лишь ту ее часть, которая приходится на реализованную продукцию. Поэтому избежать временных разниц по материальным расходам можно только одним способом: включить транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерскую и налоговую стоимость материалов. Учет же транспортно-заготовительных расходов на счете 15 или на отдельном субсчете к счету 10 только осложнит работу бухгалтера.

Также не стоит пользоваться "льготой", предусмотренной п. Ведь в налоговом учете нельзя распределять всю сумму транспортно-заготовительных расходов между "незавершенкой", готовой и реализованной продукцией.

Формирование первоначальной стоимости материалов, приобретенных бюджетным и автономным учреждением

Фактическая себестоимость материалов складывается исходя из всех затрат, связанных с приобретением этого имущества без НДС, если компания принимает его к вычету. Как и любое другое имущество, материалы могут быть получены несколькими способами. Например, приобретены за плату, изготовлены силами самой компании, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках товарообменных бартерных операций, оприходованы в результате разборки и демонтажа основных средств. В зависимости от способа приобретения материалов компания и формирует их первоначальную стоимость.

Как принять материалы к учету по фактической себестоимости и по учетным ценам. цены), в данном случае учет себестоимости материалов формируется с и налоговый учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > книг.

Приобретение сырья и материалов для производственных нужд: проблемы учета и налогообложения

Учет материально-производственных запасов является важным, трудоемким и сложным участком в организациях всех форм собственности и ведомственной подчиненности. От объективности и достоверности информации, формируемой на нем, зависят себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма НДС и т. Производственные запасы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они в основном целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Нормативными документами, дающими определение материально-производственным запасам, а также регламентирующими порядок бухгалтерского и налогового учета организации являются:. Под материально производственными запасами следует понимать активы: используемые в качестве сырья, материалов и т. В налоговом учете стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Методы формирования фактической себестоимости МПЗ

При этом сам состав этой группы МПЗ может быть очень разнообразным: собственно сырье и материалы, непосредственно используемые в производственном процессе предприятий; материалы строительные; инструменты предметы труда ; топливо; запасные части; покупные полуфабрикаты; тара и тарные материалы; прочие материалы канцелярские товары, инвентарь и т. В настоящей статье рассмотрены особенности оценки и формирования фактической себестоимости материалов сырья , используемого для производственных нужд. Однако их оценка определение этой фактической себестоимости может отличаться в зависимости от способа получения предприятием данных МПЗ. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Причем, это относится к процентам по всем видам обязательств заем, банковский кредит, коммерческий кредит.

Материалы отражают в бухгалтерском учете по фактической стоимости. Это сумма всех затрат, связанных с их приобретением.

Как формируется в налоговом учете фактическая себестоимость купленных материалов

Учет материалов — является одним из основных бухгалтерских операций в организации. Материалы необходимо принять к учету и составить необходимые проводки. В статье рассмотрено, как правильно организовать бухгалтерский учет поступления материалов, приведены таблицы с проводками, которые при этом нужно отразить в бухгалтерии. Для более удобного восприятия информации приведены примеры. По дебету этого счета отражается поступление ТМЦ, по кредиту их списание. Если ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика.

Учет поступления материалов в бухгалтерии. Проводки, примеры

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Таким образом, на счете 15 при сопоставлении оборотов по дебету фактические цены и кредиту учетные цены образуется разница между фактической и учетной себестоимостью материалов. Материалы отражают в бухгалтерском и налоговом учете по фактической себестоимости. Это правило также распространяется на сырье, комплектующие, и полуфабрикаты и др. Фактическая себестоимость МПЗ — это сумма всех расходов, связанных с их приобретением. Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете себестоимость материалов формируют в зависимости от того, как они были получены. В бухгалтерском и налоговом учете фактическую себестоимость купленных материалов формируют по-разному. А именно — некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета — нет.

Первоначальная стоимость материалов, купленных за плату, При учете материалов по фактической себестоимости все расходы на их покупку сумма "входного" налога, принятая к вычету после оприходования материалов.

Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный складочный капитал организации, получения организацией безвозмездно включая договор дарения. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы. Далее приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции поступления материалов в организацию. Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки.

N н. Методы формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов зависят от способа их поступления на предприятие. Фактическая себестоимость МПЗ, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету, как правило, остается постоянной. Случаи изменения себестоимости установлены законодательством.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ерофей

    170 тыс грн штраф по евробляхам какой срок давности и какие накладываются санкции

  2. disctatikat

    ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ ПОГРАНИЧНИКОВ?

  3. gartnarasi

    Тарас а вы идете поддержат Назара у него сегодня суд на Гайдара 21 в 11:30.

  4. Ювеналий

    К сожалению большинство адвокатов разводилы и мошенники. Неоднократно с этим сталкивался.