+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс с возмещаемых расходов у заказчика судебная практика

Если говорить в целом о выводе Минфина РФ относительно обложения НДС рассматриваемых сумм, то мы согласны с данным выводом. Так, в силу п. То есть ситуация, когда заказчик помимо выплаты исполнителю вознаграждения компенсирует ему те или иные расходы, связанные с выполнением задания заказчика что имеет место в в ашей ситуации , прямо предусмотрена гражданским законодательством. При этом в силу п. Полагаем, что подобная логика экономически не корректна и противоречит ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

Уточняющие вопросы:1. Есть ли какие-либо письма Минфина, подтверждающие данный подход?

Затратами, относящимися к имуществу, которое находится во временном владении и пользовании или во временном пользовании в аренде , могут быть затраты арендодателя на страхование арендуемого объекта, коммунальные платежи, плата за услуги связи и т.

Затратами, понесенными исполнителем при оказании услуг выполнении работ заказчику на основании договора возмездного оказания услуг договора подряда , могут быть затраты на проезд до места оказания услуг выполнения работ , затраты на проживание и иные затраты, понесенные исполнителем и т. Иными словами, в статье описывается ситуация, при которой одна сторона возмещает затраты денежными средствами другой стороне сверх определенной этими сторонами цены договора, не относящегося к посредническим.

Согласно ст. Поэтому для того чтобы возникала экономическая обоснованность расходов у лица, возмещающего затраты денежными средствами, необходимо следующее: во-первых, условие о возмещении затрат денежными средствами должно быть указано в соответствующих договорах [договоре аренды, договоре возмездного оказания услуг договоре подряда ] либо прописано в отдельном соглашении со ссылкой на договор, по которому будут возмещаться затраты денежными средствами; во-вторых, расходы по возмещению затрат денежными средствами должны быть направлены на получение доходов.

Исходя из этого для того чтобы расходы по возмещению затрат являлись экономически обоснованными, арендатор заказчик должен возместить только те затраты, которые осуществлялись для него. Суммы возмещения затрат денежными средствами, то есть каждая определенная сумма затрат, которая была осуществлена для арендатора заказчика , учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с перечнем, приведенным в ст.

Налог на добавленную стоимость. Арендатор заказчик , осуществляющий возмещение затрат, не имеет права принимать к вычету НДС, так как исходя из п. Отсюда возникает вопрос: что же делать с той частью суммы возмещения, которая относится к возмещению ранее предъявленной арендодателю исполнителю суммы НДС специализированными организациями, если данную сумму НДС нельзя отражать в первичных учетных документах, принимать к вычету, а также нельзя выписывать счет-фактуру при возмещении?

Можно ли эту сумму отнести на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль? В мае года арендодатель уплатил оператору связи руб.

Исходя из условий договора аренды арендодатель предъявил к возмещению арендатору сумму в размере 59 руб. Иными словами, арендатор возмещал арендодателю сумму 59 руб. Однако возмещение не признается объектом обложения НДС согласно п. Следовательно, в акте на возмещение необходимо было привести сумму возмещения затрат в размере 59 руб. Делать в акте на возмещение затрат надпись "Без налога НДС " нельзя, так как согласно п.

В данном примере возмещение не является операцией по реализации исходя из п. Таким образом, арендодатель исполнитель , которому возмещались затраты, должен был выписать акт, в котором он должен был указать размер оплаченной им суммы за арендатора заказчика , включая сумму НДС, и отразить в акте, что возмещение не являлось объектом обложения НДС. В данном случае не надо выписывать счет-фактуру на сумму возмещения с выделением или без выделения сумм НДС, так как не было объекта обложения НДС.

В акте также нельзя выделять сумму НДС. В противном случае, лицо, осуществившее возмещение оплаченной за него суммы затрат денежными средствами не смогло бы для целей налогообложения прибыли, а также для целей налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения отнести эти суммы на расходы полностью, а могло бы сделать это только за вычетом НДС.

В подпункте 4 п. Однако этот случай распространяется на операции по реализации, которые на основании п. Иными словами, случай, указанный в подпункте 4 п. Упрощенная система налогообложения. Такие расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. Подобная позиция была также высказана в письме Минфина России от При этом среди специалистов бытует мнение, приведенное в письме Минфина России от Поэтому рассмотрим случаи возмещения затрат, когда возмещение затрат не признается доходом согласно первому мнению и когда такое возмещение признается доходом согласно второму мнению.

Мнение первое: полученное возмещение не признается доходом. Сумма вознаграждения, полученная арендодателем исполнителем , не является экономической выгодой доходом , так как сумма возмещения только покрывает произведенные арендодателем исполнителем затраты за другую сторону договора, то есть за арендатора заказчика , и не принесет арендодателю исполнителю каких-либо иных доходов, кроме тех, которые он получит по договору аренды, возмездного оказания услуг договора подряда.

Что касается расходов арендодателя исполнителя , осуществленных понесенных на основании договоров со специализированными организациями, то они будут учитываться при налогообложении только в той сумме, которая относится непосредственно к ним самим арендодателю, исполнителю , то есть которая им не возмещается. Это следует из положения п. Экономическая оправданность расходов не может иметь место, если расходы не направлены на получение доходов.

Так как у арендодателя исполнителя сумма полученного возмещения затрат денежными средствами не признается доходом, ввиду того что нет экономической выгоды исходя из положения ст.

Сумма НДС, предъявленная арендодателю исполнителю специализированными организациями, принимается к вычету только в той части, которая не возмещается арендатором заказчиком , то есть которая непосредственно относится к самим арендодателям исполнителям.

Согласно подпункту 1 п. Согласно п. Возмещение затрат денежными средствами не является ни передачей на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, ни возмездным оказанием услуг одним лицом другому лицу. Следовательно, возмещение затрат денежными средствами, полученное арендодателем исполнителем , не является реализацией. Поэтому сумма НДС, предъявленная арендодателю исполнителю специализированными организациями в части той суммы, которая возмещается арендатором заказчиком , не может приниматься к вычету, так как часть услуги, оказанной специализированными организациями, оплата за которую возмещается арендатором заказчиком , приобретена для операции возмещения , не признаваемой согласно п.

Данная сумма НДС не может быть также отнесена на расходы для целей налогообложения прибыли, а также для целей налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения. Мнение второе: полученное возмещение признается доходом.

Сумма вознаграждения, полученная арендодателем исполнителем , является экономической выгодой доходом , так как благодаря сумме вознаграждения покроются уже понесенные, а также признанные затраты. Налог на прибыль. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся согласно п. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав п.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета п. Рассмотрим, к каким доходам относится сумма полученного арендодателем исполнителем возмещения затрат денежными средствами: к доходам от реализации или к внереализационным доходам. Как указывалось выше, возмещение затрат денежными средствами, полученное арендодателем исполнителем , не является реализацией согласно п.

Поэтому сумма полученного возмещения затрат денежными средствами будет учитываться арендодателем исполнителем в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно ст.

В связи с тем что возмещение затрат, полученное арендодателем исполнителем , признается экономической выгодой доходом , арендодатель исполнитель вправе учесть при налогообложении прибыли всю сумму расходов, осуществленных на основании договоров со специализированными организациями, включая сумму расходов, осуществленную за арендатора заказчика. Как уже указывалось выше, расходы учитываются при налогообложении прибыли, если они документально подтверждены и экономически обоснованы п.

В данном случае экономическая обоснованность расходов у арендодателя исполнителя присутствует, так как осуществив данные расходы, он получил доходы в виде возмещения денежными средствами понесенных им затрат. Налог на доходы физических лиц. Если физическое лицо индивидуальный предприниматель, не применяющий упрощенную систему налогообложения , в качестве арендодателя исполнителя получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно п.

Такие доходы будут включаться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и соответственно облагаться по налоговой ставке, установленной п. В соответствии со ст. Напомним читателям журнала, что для целей налогообложения аренда признается услугой. Так как договор аренды является гражданско-правовым договором, а сама аренда для целей налогообложения - услугой, положения п.

Однако Минфин России высказал в письме от Автор настоящей статьи не согласен с таким мнением и обращает внимание читателей журнала на то, что в данном письме Минфина России говорится также о возникновении исходя из положения ст. Следовательно, если физическое лицо получает экономическую выгоду доход от выполнения работ оказания услуг в виде полученного им возмещения, как об этом сказано выше, то и расходы, осуществленные этим физическим лицом, должны учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов, на получение которых лицо имеет право согласно п.

Как указывалось выше, возмещение затрат денежными средствами не является исходя из п. Поэтому при оформлении акта о возмещении затрат денежными средствами в нем должны указываться суммы фактически возмещаемых затрат по приобретению, например, арендодателем исполнителем услуг связи, включающих сумму НДС, предъявленную оператором связи арендодателю исполнителю.

Это следует из того, что согласно подпункту 1 п. Возмещение же денежными средствами затрат на приобретение услуги для арендатора заказчика не является, как указывалось выше, реализацией. Потому арендодатель исполнитель не может принять к вычету ту часть НДС, которая возмещается арендодателю исполнителю вместе с затратами, осуществленными при приобретении услуг для арендатора заказчика.

Если арендодатель исполнитель - плательщик единого налога при применении упрощенной системы налогообложения получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно абзацу третьему п. Что касается расходов, осуществленных арендодателем исполнителем на основании договоров со специализированными организациями, включая сумму расходов, осуществленную за арендатора заказчика , то арендодатель исполнитель вправе учесть данные затраты коммунальные платежи, оплата услуг связи и т.

В заключение автор отмечает, что во избежание споров с налоговыми органами операции по возмещению расходов арендодателю исполнителю правильнее отражать как возмещение затрат, не признаваемое экономической выгодой доходом. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Налоговый календарь на март г. Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на февраль г.

БСО вместо кассовых чеков. Последствия отсутствия сотрудника на работе. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом".

Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах. Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих

Компенсация затрат сверх цены договора облагается НДС

Документом, подтверждающим выполнение работ и сдачу их результатов, является акт сдачи-приемки. На это неоднократно указывал Минфин. На дату подписания акта заказчиком у подрядчика возникает обязанность начислить НДС. Подрядчик Постановлением Госкомстата от

В хозяйственной практике возмещение затрат денежными средствами одной будут возмещаться затраты денежными средствами; во-вторых, расходы по возмещению оплаченной им суммы за арендатора (заказчика) , включая сумму НДС, и отразить . Обзор судебной практики по налоговым спорам.

О налогообложении НДС сумм возмещения заказчиком расходов подрядчика

Командировочные расходы сверх сметы На практике часто встречается такая ситуация. Подрядная организация получает заказ на выполнение работ по месту расположения заказчика. Если объект далеко и работники не имеют возможности каждый день возвращаться домой, то им, как правило, оформляют командировку. И компания-подрядчик договаривается с заказчиком о том, что он будет оплачивать командировочные расходы ее работников. Но сумма возмещения становится предметом спора с налоговиками по поводу необходимости исчисления НДС. Является ли она объектом налогообложения? В доказательство они приводят следующие рассуждения. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признают операции по реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав подп. Суммы, полученные за реализованные товары, работы, услуги в счет увеличения доходов или иначе связанные с их оплатой, увеличивают налоговую базу по НДС.

Возмещение дополнительных расходов по договору: НДС-вопросы

Согласно норм Гражданского Кодекса исполнитель может оказывать услуги иждивением заказчика. При этом возмещение дополнительных расходов может быть включено в цену договора или оформлено как отдельное возмещение затрат. Следовательно, компенсация таких затрат облагается НДС. Возмещение затрат исполнителя, которое не включено в стоимость услуг по договору и компенсируется заказчиком отдельно в сумме фактических затрат, нельзя квалифицировать как выручку от реализации.

Просим выразить мнение по поводу письма Минфина РФ от

Минфин: возмещая подрядчику расходы, не забудьте о НДС

В случае с заявленным вычетом по НДС в рамках камеральной проверки доказать занижение суммы налога можно только, если запросить документы контрагентов налогоплательщика. В этих же случаях появляется шанс признать заявленный вычет неправомерным. Во-первых, заказчик или покупатель получает возможность контролировать порядок образования цены. Во-вторых, исполнителю гарантирован доход сверх его затрат. В-третьих, это выгодно с налоговой точки зрения. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с иском к налоговому органу о признании недействительным его решения в части уменьшения налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиком в декларации по НДС за январь г.

Ндс с возмещаемых расходов у заказчика судебная практика

Ведь компенсация расходов осуществляется Покупателем исключительно потому, что он является Покупателем этой подлежащей декларированию продукции. По мнению финансового ведомства, компенсация таких расходов, возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, включается в налоговую базу при расчете НДС. Однако судебная практика с таким подходом не согласна. По мнению судей, при возмещении дополнительных расходов к заказчику не переходят права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг п. Следовательно, денежные средства, полученные подрядчиком исполнителем в качестве компенсации дополнительных расходов, выручкой не признаются и объектом обложения НДС не являются п. Такой вывод подтверждает арбитражная практика см.

В хозяйственной практике возмещение затрат денежными средствами одной будут возмещаться затраты денежными средствами; во-вторых, расходы по возмещению оплаченной им суммы за арендатора (заказчика) , включая сумму НДС, и отразить . Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налогообложение при возмещении затрат

Затратами, относящимися к имуществу, которое находится во временном владении и пользовании или во временном пользовании в аренде , могут быть затраты арендодателя на страхование арендуемого объекта, коммунальные платежи, плата за услуги связи и т. Затратами, понесенными исполнителем при оказании услуг выполнении работ заказчику на основании договора возмездного оказания услуг договора подряда , могут быть затраты на проезд до места оказания услуг выполнения работ , затраты на проживание и иные затраты, понесенные исполнителем и т. Иными словами, в статье описывается ситуация, при которой одна сторона возмещает затраты денежными средствами другой стороне сверх определенной этими сторонами цены договора, не относящегося к посредническим. Согласно ст.

Письмо Минфина России от Выступает ли в этом случае российская компания налоговым агентом и нужно ли с этих сумм удерживать НДС? Минфин считает, что да. Однако с правомерностью позиции финансистов можно поспорить. В комментируемом письме Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Иностранная организация выполнила для российской компании работы, местом реализации которых признается территория РФ.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евдоким

    Как думаете зажуёт народ , или палить начнут))?

  2. Авдей

    Какой бред. Любая 12-15 летняя русская баба может родить и многие рожают, как мать шурыгиной, вырастить тоже можно, все равно никто не ждёт что вырастит человек. В то время как мужики работают в тяжелых условиях и гораздо большее время.

  3. Нина

    Про найбільше западло в нових законах щодо євроблях чомусь ніхто не говорить, а саме про те, що ними зокрема внесені зміни до статті 467 Митного кодексу України, за якими тепер немає НЕТРИВАЮЧИХ порушень митних правил, а всі такі порушення відтепер є ТРИВАЮЧИМИ, тобто стягнення за їх порушення може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня ВИЯВЛЕННЯ правопорушення (раніше по деяких статтях, зокрема 470 МКУ, було з дня ВЧИНЕННЯ). Тобто, відтепер кляті митарі можуть накласти штраф практично без жодних строків давності, навіть за ввезені давним-давно євробляхи . Ясна річ, це буде незаконним, але скільки людей погодяться витратити пару років та купу грошей на судову тяганину?